一、行业特性（决定会计政策）
维度
移民中介典型特征
会计影响纽西兰移民中介公司
收款节点
签约收定金、递交材料收进度款、获批收尾款
可能产生大额合同负债（预收账款）
履约周期
6个月–3年不等，分阶段完成
需按履约义务分摊收入（新收入准则）
退款条款
拒签可退部分或全部款项
计提预计负债/或有负债
多币种
收客户人民币，付外方美元/欧元/加元
汇兑损益、外币报表折算
渠道返佣
与海外律师/项目方分成
需判断属于“主要责任人”还是“代理人”，影响总额法vs净额法
二、核心会计科目设置（含辅助核算）
科目代码
科目名称
辅助核算
备注
1124
其他应收款–境外合作方押金
按项目+合作方
防止对方跑路
2203
预收账款–移民项目
按客户+项目+币种
CRM系统与总账必须一致
6001.01
主营业务收入–技术移民
按项目+顾问+币种
匹配绩效奖金
6001.02
主营业务收入–投资移民
同上
6051.01
主营业务成本–境外律师费
按项目+供应商+币种
需取得境外形式发票+翻译件
6051.02
主营业务成本–官方规费
同上
6301
预计负债–拒签退款准备
按项目
期末按历史拒签率计提
三、收入确认五步法（新收入准则实战）
识别合同：与客户签订《移民服务协议》，定金到账即成立合同。
识别履约义务：
A. 前期评估（可单独售卖）
B. 文件制作（高度关联）
C. 递交申请（节点义务）
D. 后续跟踪（持续义务）
确定交易价格：固定对价+可变对价（拒签退款条款）。
分摊价格：按独立售价比例分摊。举例：
A评估￥5k，B文件￥15k，C递交￥10k，D跟踪￥10k，合计￥40k。
时点/时段确认：
A在出具评估报告时点确认；瓦努阿图护照移民中介
B+C+D因“客户同时消耗企业提供的经济利益”，按时段法确认，采用“投入法-成本比例”或“产出法-里程碑”。
实务模板：每月底财务拉CRM“项目进度表”，按里程碑%确认收入，同时冲减预收账款。
四、成本费用管控要点
成本项
是否可抵扣进项税
税前扣除凭证
内控要点
境外律师费
否（境外劳务）
形式发票+合同+付款单
必须走“服务贸易对外支付”备案，税务局开具《税务证明》，否则银行拒付
官方规费（移民局）
否
政府收据扫描件
建立“规费台账”，与移民局官网费率比对，防止顾问虚报
广告投流（抖音/百度）
是（6%现代服务业专票）
月度对账单+发票
ROI<1的渠道直接砍掉
渠道返佣
是（6%经纪代理专票）但受限额限制
返佣协议+结算单+发票
返佣比例超过收入30%的部分，企业所得税前不得扣除（反避税）
五、税务合规红线
增值税
-税目：现代服务业—商务辅助服务—签证服务（税收编码304060102）
-税率：一般纳税人6%，小规模3%（2027/12/31前减按1%）。
-风险提示：若客户要求“全额退款”且已开具专票，需在红字信息表中勾选“拒签退款”，否则形成滞留票。
企业所得税
-预计负债（拒签退款准备）在税法上不得税前扣除，需做纳税调增。
-广告费支出不超过当年营业收入15%的部分准予扣除；超过部分结转以后年度。
个人所得税
-顾问提成按“工资薪金”还是“劳务报酬”？看是否签订劳动用工合同、是否缴纳社保。一旦被认定为劳务报酬，公司需代扣20%–40%预扣率，且顾问本人无法享受年终奖单独计税优惠。建议：底薪+绩效并入工资薪金，降低综合税负。
外汇管理
-单笔等值5万美元以上对外支付需提交《税务备案表》。
-客户资金与个人资金严格分账，禁止私户收款，否则触发《外汇管理条例》第39条“逃汇”罚30%以下。
六、内部控制与风险管理
印章管理
-合同章、财务章、法人章三分离；用印必须OA留痕，防止顾问私刻假章与境外野鸡项目方勾结。
退款审批
-CRM系统发起→客服核实拒签信→法务复核条款→财务核对已确认收入→总经理审批→出纳付款。全程附件上传云档，方便税务局稽查举证。
数据一致性
-每日定时从CRM→金蝶/用友自动生成“预收账款余额调节表”，差异>1万元自动邮件预警。
反洗钱
-客户刷卡金额≥人民币5万需登记《大额交易报告》；同一人30天内分拆支付≥5次且累计≥20万，触发可疑交易报告。
七、可落地的月度结账清单（模板）
✅ CRM导出“本月确认收入明细表”（含里程碑%）
✅核对银行流水与预收账款借方发生额（检查私户收款）
✅计提本月预计负债=∑(未结案项目尾款×历史拒签率)
✅检查境外律师费形式发票是否齐全，缺票的在“应付暂估”挂账
✅生成增值税销项发票清单，确保税率、编码正确
✅广告费台账更新，计算可税前扣除限额
✅出具《移民项目毛利分析表》（分项目/顾问/渠道三维）向老板汇报
八、如果你下一步需要
Excel自动确认收入模板（含公式）
《移民服务协议》收入确认条款建议稿（防税务挑战版）
境外律师费服务贸易对外支付备案操作手册（图文版）
直接告诉我编号即可发你。
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